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稅收籌劃合同范本 第1篇
凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定并且發(fā)生于締約國一方的各項所得，可以在該締約國一方征稅。
第二十二條 消除雙重征稅【稅收饒讓
北京市地稅局國際稅務(wù)管理處有關(guān)負責(zé)人表示，根據(jù)中國和新加坡的稅收協(xié)定，新加坡居民按中國國內(nèi)法享受到的減稅或免稅的優(yōu)惠，在新加坡視同已按中國國內(nèi)法納稅給予饒讓抵免。但是，中新稅收協(xié)定沒有關(guān)于中國居民赴新加坡投資的饒讓抵免規(guī)定。因此，首鋼國際的新加坡公司在當(dāng)?shù)叵硎艿亩愂諆?yōu)惠，分回中國的利潤不能享受饒讓抵免。有關(guān)專家告訴記者，中新稅收協(xié)定是2007年簽訂的，當(dāng)時我國的相關(guān)政策主要是吸引外國企業(yè)來華投資，往往單方面要求外國政府對其投資者在我國享受到的稅收優(yōu)惠給予饒讓，而不是雙向的饒讓。因此，我國企業(yè)“走出去”經(jīng)營在投資目的國享受的稅收優(yōu)惠，大多沒有饒讓抵免的規(guī)定，這些企業(yè)獲得的利潤分配后仍需對優(yōu)惠部分補稅。這實際上加重了中國企業(yè)的成本負擔(dān)，不利于在國際競爭中的保持優(yōu)勢。在北京市國稅局第二直屬稅務(wù)分局副局長孔丹陽看來，升級稅收協(xié)定是我國稅務(wù)機關(guān)當(dāng)前和今后一段時間的重要任務(wù)之一。她說，對于我國“走出去”企業(yè)而言，如果沒有稅收饒讓，就相當(dāng)于沒有最終得到投資國的稅收優(yōu)惠，只不過是將投資國減免的稅款，轉(zhuǎn)到中國繳納了而已。企業(yè)在許多國家獲得的政府項目減免稅優(yōu)惠回國后仍需按境內(nèi)企業(yè)所得稅率補繳稅款。企業(yè)在當(dāng)?shù)厥袌鲩_發(fā)簽署項目合同時爭取的減免稅條款因此不再有意義。通過修改稅收協(xié)定條款滿足企業(yè)的稅收政策訴求有可能嗎？境外企業(yè)的成功案例表明：大有可能！2011年以前，中國和芬蘭的稅收協(xié)定中股息的優(yōu)惠稅率是10%，與我國現(xiàn)行國內(nèi)法規(guī)定的稅率一致。由于芬蘭某跨國公司在中國的投資規(guī)模很大，為能享受稅收協(xié)定的股息條款的優(yōu)惠，該公司向芬蘭稅務(wù)主管當(dāng)局提出修改中芬稅收協(xié)定關(guān)于股息條款的內(nèi)容。根據(jù)該公司的訴求，芬蘭稅務(wù)當(dāng)局向我國稅務(wù)當(dāng)局提出了修改協(xié)定的要求。通過談判，2010年中芬兩國簽署新協(xié)定，規(guī)定股息的優(yōu)惠稅率是5%。該協(xié)定自2010年11月25日起生效，并適用于2011年1月1日以后取得的所得。2011年，該芬蘭跨國公司享受股息減免稅額高達億元，占北京市國稅局2011年非居民享受稅收協(xié)定待遇總金額的一半。“完善稅收協(xié)定，稅企要加強合作。”北京市地稅局國際稅務(wù)處副處長王秉明說。他表示，目前我國與相關(guān)國家（地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定和安排中，很多沒有稅收饒讓條款。在國家大力推進“一帶一路”建設(shè)的背景下，我國應(yīng)當(dāng)從服務(wù)國家戰(zhàn)略的高度，考慮完善稅收協(xié)定，明確我國居民企業(yè)赴境外投資的稅收饒讓抵免政策，給“走出去”企業(yè)創(chuàng)造良好的競爭環(huán)境，提升其競爭力。孔丹陽建議，一是在國內(nèi)法中加入稅收饒讓的規(guī)定。規(guī)定只要企業(yè)在投資目的國的經(jīng)營符合該國政府的減免稅規(guī)定，在當(dāng)?shù)叵硎軠p免稅優(yōu)惠，回國匯算清繳時，就能將在該國獲得的稅收優(yōu)惠金額視同已繳納稅款給予饒讓抵免；二是加快與“一帶一路”沿線國家稅收協(xié)定的談簽和修訂，在稅收協(xié)定中加入稅收饒讓條款。特別是目前中國企業(yè)投資較多但還沒有談簽稅收協(xié)定的國家，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該加快談簽的步伐。 】
【中國和柬埔寨的雙邊稅收協(xié)定 - 稅收饒讓-tax spare clause：
二、在中國，按照中國法律規(guī)定，消除雙重征稅如下:
（一）中國居民從柬埔寨取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在柬
埔寨的應(yīng)納稅額，可以在對該居民征收的中國稅收中抵免。但是，
抵免額不應(yīng)超過對該項所得按照中國稅法和規(guī)章計算的中國稅
收數(shù)額。
（二）從柬埔寨取得的所得是柬埔寨居民公司支付給中國居
民的股息，并且該中國居民擁有支付股息公司股份不少于10%的，
該項抵免應(yīng)考慮支付該股息公司就該項所得繳納的柬埔寨稅收。
三、在本條中，“應(yīng)納稅額”應(yīng)認為包括本應(yīng)繳納、但依據(jù)
締約國一方國內(nèi)法律或規(guī)章促進經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)優(yōu)惠而給予的
減免稅額。此款規(guī)定自協(xié)定生效之日起10年內(nèi)有效，但締約國雙
方主管當(dāng)局可通過協(xié)商延長該期限。
中國和越南的雙標(biāo)稅收協(xié)定：
二、在中國，消除雙重征稅如下：
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